APP下载
扫一扫下载
关注微博 关注微信 最新成绩单 考试日历 上传考题 注册 登录

2014年中级会计职称《中级会计实务》临考预测试题(1)计算分析题

        四、计算分析题

  1、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。该公司有关房地产的相关业务资料如下:

  (1)2010年1月,甲公司自行建造办公大楼。在建设期间,购进一批工程物资,价款为1200万元,增值税为204万元。该批物资已验收入库,款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。为建造该工程,领用本公司生产的库存商品一批,成本160万元,计税价格200万元,另支付在建工程人员薪酬402万元。

  (2)2010年12月,该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧。

  (3)2011年12月31日,甲公司与乙公司签订了租赁协议,将该办公大楼经营租赁给乙公司,租赁期为5年,年租金为260万元,租金于每年年末支付。租赁期开始日为2012年1月1日。

  (4)2013年1月1日,投资性房地产满足公允价值计量的条件,甲公司决定对投资性房地产采用公允价值模式计量。当日,甲公司出租给乙公司的该栋办公大楼的公允价值为2200万元。

  (5)2013年12月31日,该建筑物的公允价值为2300万元。

  (6)2014年1月1日,由于甲公司资金紧张,甲公司与乙公司协商后决定,将该建筑物出售给乙公司,售价为2350万元。

  (7)甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。

  要求:

  (1)编制甲公司2010年自行建造办公大楼的会计分录。

  (2)编制甲公司2011年的有关会计分录。

  (3)编制甲公司2012年的有关会计分录。

  (4)试说明甲公司2013年应做的账务处理。

  (5)试说明甲公司2014年年初出售该项投资性房地产应做的账务处理。

        (答案中金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)

        【正确答案】 (1)编制甲公司2010年自行建造办公大楼的会计分录:

  借:工程物资 1404

         贷:银行存款 1404

  借:在建工程 1404

        贷:工程物资 1404

  借:在建工程 596

        贷:库存商品 160

                应交税费——应交增值税(销项税额) 34

                应付职工薪酬 402

  借:固定资产 2000

        贷:在建工程 2000

  (2)甲公司该项办公大楼2011年应计提的折旧额=2000/20=100(万元)

  借:管理费用 100

          贷:累计折旧 100

  (3)编制甲公司2012年的有关会计分录:

  ①2012年1月1日:

  借:投资性房地产 2000

         累计折旧 100

         贷:固定资产 2000

                投资性房地产累计折旧 100

  ②2012年12月31日:

  借:银行存款 260

         贷:其他业务收入 260

  借:其他业务成本 100

         贷:投资性房地产累计折旧 100

  (4)试说明甲公司2013年应做的账务处理:

  ①投资性房地产计量模式的转换作为会计政策变更处理,公允价值与账面价值的差额调整留存收益。

  ②2013年12月31日,确认租金收入260万元,记入“其他业务收入”;确认“投资性房地产——公允价值变动”100万元,同时记入“公允价值变动损益”。

  相关分录为:

  2013年1月1日:

  借:投资性房地产——成本 2000

                                ——公允价值变动 200

          投资性房地产累计折旧 200

          贷:投资性房地产 2000

                 盈余公积 40

                 利润分配——未分配利润 360

  2013年12月31日:

  借:银行存款 260

         贷:其他业务收入 260

  借:投资性房地产——公允价值变动 100

         贷:公允价值变动损益 100

  (5)试说明甲公司2014年年初出售该项投资性房地产的账务处理:

  ①甲公司应按照收到的价款2350万元,计入其他业务收入;

  ②将投资性房地产账面余额结平,计入其他业务成本2300万元;

  ③将累计公允价值变动300万元,从公允价值变动损益转入其他业务成本。

  相关分录如下:

  借:银行存款 2350

          贷:其他业务收入 2350

  借:其他业务成本 2300

          贷:投资性房地产——成本 2000

                                      ——公允价值变动 300

  借:公允价值变动损益 300

          贷:其他业务成本 300

  【该题针对“投资性房地产的处置,投资性房地产后续计量模式的转换,投资性房地产转换为自用房地产”知识点进行考核】

 

      2、2013年至2016年,A公司进行债券投资的有关资料如下:

  (1)2013年1月1日,A公司从公开市场购入B公司同日发行的5年期公司债券15万份,支付价款1800万元,另支付交易费用40万元,债券面值总额为2000万元,票面年利率6%,按年付息,利息于每年年末支付,并在2017年12月31日收取最后一期的本金和利息。A公司取得该项债券投资后,不准备一直持有至到期也不准备近期出售。

  (2)2013年12月31日,该债券的公允价值为1950万元。

  (3)2014年,受产品市场因素的影响,B公司财务状况持续恶化,2014年12月31日,A公司所持有的B公司债券的公允价值下跌至1600万元。A公司预计如果B公司不采取有效措施,该债券的公允价值会持续下跌。

  (4)2015年,B公司通过加强管理、技术创新和产品结构调整,财务状况有了显著改善,2015年12月31日,A公司所持有的B公司债券的公允价值上升为1700万元。

  (5)2016年1月10日,A公司对外出售了其所持有的B公司全部债券,取得价款1750万元。

  其他资料:

  ①假定A公司每年年末均按时收到了上述债券投资的利息;

  ②假定A公司该项债务投资使用的实际利率为8%。

  要求:

  (1)判断企业将该债券划分为哪项金融资产。

  (2)根据上述资料编制相关的会计分录,同时计算每期期末的摊余成本。

        (答案以万元为单位,涉及到小数的,保留两位小数)

        【正确答案】 (1)由于A公司对该债券既不准备持有至到期也不准备近期出售,因此应该确认为可供出售金融资产核算。

  (2)①2013年1月1日,购入B公司债券

  借:可供出售金融资产——成本 2000

          贷:银行存款 1840

                 可供出售金融资产——利息调整 160

  ②2013年12月31日:

  借:应收利息 120

         可供出售金融资产——利息调整 27.2

          贷:投资收益 147.2(1840×8%)

  借:可供出售金融资产——公允价值变动 82.8(1950-1867.2)

         贷:资本公积——其他资本公积 82.8

  2013年年末摊余成本=(2000-160)+27.2=1867.2(万元)

  借:银行存款 120

         贷:应收利息 120

  ③2014年12月31日:

  借:应收利息 120

         可供出售金融资产——利息调整 29.38

         贷:投资收益 149.38(1867.2×8%)

  借:银行存款 120

           贷:应收利息 120

  由于B公司债券的公允价值预计会持续下跌,因此A公司应对其确认减值损失:

  减值的金额=(1867.2+29.38)-1600=296.58(万元)

  借:资产减值损失 296.58

         资本公积——其他资本公积 82.8

          贷:可供出售金融资产——减值准备 379.38

  2014年年末的摊余成本金额=1600(万元)

  ④2015年12月31日:

  借:应收利息 120

         可供出售金融资产——利息调整 8

          贷:投资收益 128

                 应转回的减值金额=1700-(1600+8)=92(万元)

  借:可供出售金融资产——减值准备 92

         贷:资产减值损失 92

  2015年年末摊余成本=1600+8+92=1700(万元)

  借:银行存款 120

         贷:应收利息 120

  ⑤2016年1月10日出售该债券的分录为:

  借:银行存款 1750

          可供出售金融资产——利息调整 95.42

                                      ——减值准备 287.38

          贷:可供出售金融资产——成本 2000

                                              ——公允价值变动 82.8

                  投资收益 50

   【该题针对“可供出售金融资产的会计处理”知识点进行考核】

 

(文章来源于网络)

喜欢数:0|人气:1280|评论数:0

我要模考网举报

如果您对此用户上传有任何意见,请填写以下相关的意见或建议给我们,我们会认真处理每个意见或建议,谢谢您的参与!

举报信息:
类型:
×

1、选择服务类型

2、选择支付方式